Льготы по налогу на прибыль в 2026 году
Базовая ставка налога на прибыль — 25%: 8% в федеральный бюджет и 17% в региональный (п. 1 ст. 284 НК РФ, распределение действует в 2025–2030 годах). Но для ряда компаний ставка ниже — иногда в разы.
Все пониженные ставки собраны в статье 284 НК РФ. Их можно разделить на две группы:
- Федеральные — установлены прямо в кодексе. Если компания соответствует условиям, ставка применяется в любом регионе.
- Региональные — кодекс только разрешает региону снизить свою часть. Ставка появляется, если регион принял закон, и действует на его условиях.
Федеральные льготные ставки
| Кто | Ставка | Норма НК РФ | Ключевые условия |
|---|---|---|---|
| IT-компании с госаккредитацией | 5% федеральная часть + 0% региональная (2025–2030) | п. 1.15 ст. 284 | аккредитация Минцифры; не меньше 70% доходов — от разработки, продажи, сопровождения ПО и другой деятельности из п. 1.15 |
| Компании из реестра радиоэлектронной промышленности | 8% федеральная часть + 0% региональная (2025–2027) | п. 1.16 ст. 284 | включение в реестр Минпромторга; требования к доле доходов |
| Образовательные и медицинские организации | 0% | п. 1.1 ст. 284, ст. 284.1 | лицензия, доля доходов от профильной деятельности и другие условия ст. 284.1 |
| Организации социального обслуживания | 0% | п. 1.9 ст. 284, ст. 284.5 | условия ст. 284.5 |
| Сельхозпроизводители и рыбохозяйственные организации | 0% по реализации собственной продукции | п. 1.3 ст. 284 | критерии ст. 346.2 |
| Участники региональных инвестпроектов | 0% федеральная часть | п. 1.5, 1.5‑1 ст. 284 | условия ст. 25.9 и 284.3 |
| Резиденты ОЭЗ | 2% федеральная часть | п. 1.2 ст. 284 | статус резидента особой экономической зоны |
Есть и другие специальные ставки — для резидентов ТОР и свободного порта Владивосток, участников СЭЗ, участников специальных инвестконтрактов, ряда добывающих и нефтегазовых проектов. Они перечислены в пунктах 1.7–1.8, 1.14, 1.17 и других пунктах ст. 284.
Обратите внимание: с 1 января 2026 года пункт 1.10 ст. 284 утратил силу (Федеральный закон от 07.06.2025 № 147-ФЗ). Если вы читаете старые обзоры — сверяйте их с действующей редакцией кодекса.
Региональные льготные ставки
Регион может снизить свою часть налога (17%) только для категорий, прямо названных в главе 25 НК РФ. Основные из них:
| Категория | Норма НК РФ | Что важно |
|---|---|---|
| Малые технологические компании | п. 1.8‑5 ст. 284 | 2025–2030 годы; регион вправе ставить свои условия; при исключении из реестра ставка теряется с начала года |
| Резиденты особых экономических зон | абз. 6 п. 1 ст. 284 | только по деятельности в ОЭЗ, раздельный учёт; не выше 13,5% |
| Участники региональных инвестпроектов | п. 1 ст. 284, ст. 284.3, 284.3‑1 | в рамках проекта |
| Участники специальных инвестконтрактов | п. 1 ст. 284, ст. 284.9 | в рамках контракта |
| Правообладатели РИД, передающие права по лицензии | п. 1.8‑3 ст. 284 | по доходам от лицензионных договоров |
| Региональные операторы по обращению с ТКО | п. 1.12 ст. 284 | статус регоператора |
Отдельно от ставок регион может ввести инвестиционный налоговый вычет (ст. 286.1): компания уменьшает налог на часть расходов на основные средства. Он тоже работает только там, где есть региональный закон.
Пример: ставки для МТК в регионах
Малые технологические компании — самая «молодая» категория: право снижать для них ставку появилось с 2025 года. Законы есть не везде. Несколько примеров:
| Регион | Региональная часть для МТК | Итоговая ставка |
|---|---|---|
| Санкт-Петербург | 0% при выполнении условий ст. 11‑11‑6 Закона СПб | 8% |
| ЕАО | 0% | 8% |
| Пермский край | 8–14% в зависимости от выручки | 16–22% |
| Псковская область | 9% | 17% |
| Калужская область | 10% | 18% |
| Саратовская область | 10% | 18% |
Условия в каждом регионе свои — подробно в статье «Налог на прибыль для МТК: ставки по регионам». Чтобы получить статус МТК, нужно пройти экспертизу — об этом в статье «Статус МТК: кто может его получить».
Как найти льготы своего региона
- Откройте сайт ФНС и выберите свой регион (переключатель вверху страницы).
- Перейдите в раздел «Налогообложение в Российской Федерации» → «Действующие в РФ налоги и сборы» → «Налог на прибыль организаций».
- Внизу страницы — таблица региональных льгот: категория налогоплательщиков, ставка и ссылка на закон.
Так, например, выглядит страница для Санкт-Петербурга. Перед применением льготы откройте сам закон по ссылке: в таблице ФНС указаны только ставка и категория, а условия — в тексте закона.
Три правила, которые стоит помнить
- Льгота — это право, а не обязанность. Её нужно заявить и подтвердить документами. Например, в Калужской области к декларации прикладывают выписку из реестра МТК.
- Условия проверяются каждый год. Доля доходов, зарплаты, отсутствие долгов — у большинства льгот это требования к каждому налоговому периоду.
- За льготой должна стоять реальная деятельность. Если условия выполнены «на бумаге», налоговая может отказать в льготе по статье 54.1 НК РФ.
Источники
- НК РФ, ст. 284 — налоговые ставки
- НК РФ, ст. 286.1 — инвестиционный налоговый вычет
- ФНС: региональные ставки налога на прибыль (на примере Санкт-Петербурга)
- Региональные законы о ставках для МТК — см. источники в статье «Налог на прибыль для МТК: ставки по регионам»
Нормы сверены по тексту НК РФ на КонсультантПлюс 22.10.2026.