Как законно снизить налог на прибыль: что разрешает Налоговый кодекс

С 2025 года налог на прибыль — 25%. Для компании с прибылью 10 млн ₽ это 2,5 млн ₽ в год. Неудивительно, что вопрос «как уменьшить налог на прибыль» в Яндексе задают тысячи раз в месяц.

Хорошая новость: Налоговый кодекс сам предлагает несколько способов платить меньше. Это не лазейки, а инструменты, которые государство ввело специально — чтобы компании вкладывались в оборудование, разработки и технологии. Ниже — основные из них, со ссылками на статьи НК РФ.

Сначала — из чего складываются 25%

По пункту 1 статьи 284 НК РФ в 2025–2030 годах налог делится так:

• 8% — в федеральный бюджет;
• 17% — в бюджет региона.

Это важно, потому что большинство способов снижения работают с региональной частью. Регион вправе понижать свою ставку для отдельных категорий компаний — но только в случаях, которые прямо названы в главе 25 НК РФ.

1. Пониженная ставка для вашей категории компаний

Статья 284 НК РФ перечисляет компании, для которых ставка ниже 25%. Некоторые ставки установлены прямо в кодексе, другие регион вводит своим законом.

Ставки, установленные самим НК (часть примеров):

• IT-компании с аккредитацией Минцифры — 5% в федеральный бюджет и 0% в региональный в 2025–2030 годах, если не меньше 70% доходов приходится на деятельность, перечисленную в п. 1.15 ст. 284 (разработка, продажа и сопровождение собственного и заказного ПО и т. п.).
• Образовательные и медицинские организации — 0% при выполнении условий ст. 284.1.
• Сельхозпроизводители — 0% по деятельности, связанной с реализацией собственной сельхозпродукции (п. 1.3 ст. 284).

Ставки, которые вводит регион (часть примеров):

• Малые технологические компании (МТК) — п. 1.8‑5 ст. 284: в 2025–2030 годах регион может снизить свою часть для компаний из реестра МТК. Такие законы есть в отдельных регионах — например, в Санкт-Петербурге, Пермском крае, Псковской, Калужской, Саратовской областях, ЕАО — и у каждого свои условия. Подробно — в статье «Налог на прибыль для МТК: ставки по регионам» и на странице «Статус МТК под ключ».
• Резиденты особых экономических зон — по деятельности на территории ОЭЗ при раздельном учёте.
• Участники региональных инвестиционных проектов и специальных инвестиционных контрактов — по правилам ст. 284.3, 284.3‑1 и 284.9.

Кому подходит: компаниям, которые уже соответствуют категории или готовы ей соответствовать по-настоящему. Для МТК это значит реальные технологии в работе компании — их оценивает экспертиза.

2. Инвестиционный налоговый вычет (ст. 286.1)

Если компания покупает или модернизирует основные средства, она может уменьшить сам налог (а не базу) на часть этих расходов:

• до 90% расходов на основное средство — за счёт региональной части налога;
• ещё 10% — за счёт федеральной части, если компания воспользовалась вычетом по региональной.

Ограничения:

• вычет работает, только если закон вашего региона ввёл его и определил, для каких компаний и объектов;
• региональную часть налога нельзя снизить ниже расчётной суммы по ставке 5% (если регион не установил другой размер).

Кому подходит: компаниям, которые вкладываются в оборудование, — при условии, что в регионе есть соответствующий закон.

3. Амортизационная премия (п. 9 ст. 258)

При покупке основного средства можно сразу списать в расходы часть его стоимости, не дожидаясь амортизации:

• до 10% первоначальной стоимости;
• до 30% — для основных средств 3–7 амортизационных групп.

Налог от этого не исчезает, но платится позже: расходы признаются в первый год, а не растягиваются на срок службы. Для растущей компании это деньги, которые остаются в обороте.

4. Повышающие коэффициенты амортизации (ст. 259.3)

Для некоторых основных средств амортизацию можно начислять быстрее:

• до ×3 — для основных средств, используемых только для научно-технической деятельности; для предметов лизинга (кроме 1–3 групп); для оборудования из единого реестра российской радиоэлектронной продукции;
• до ×2 — например, для объектов с высокой энергоэффективностью или основного технологического оборудования при применении наилучших доступных технологий (по перечням Правительства).

5. Расходы на НИОКР с коэффициентом 2 (п. 7 ст. 262)

Если компания ведёт научные исследования и разработки из перечня, утверждённого Минобрнауки, расходы на них можно учесть в двойном размере. Условие — отчёт о выполненных НИОКР: его подают в налоговую вместе с декларацией либо размещают в государственной информационной системе, определённой Правительством (тогда в декларации указывают сведения о размещении). Без отчёта расходы учитываются без коэффициента.

Это один из немногих способов, где закон прямо поощряет разработки, — и он хорошо сочетается со статусом МТК: технологичность, которую оценивает экспертиза, часто связана как раз с собственными разработками.

6. Перенос убытков (ст. 283)

Убытки прошлых лет уменьшают налоговую базу будущих периодов. Ограничение: в 2017–2030 годах базу текущего периода можно уменьшить на убытки прошлых лет не больше чем на 50% (это ограничение не действует для базы, облагаемой по пониженным ставкам ниже 8% и 17%).

7. Полный и правильный учёт расходов (ст. 252)

Самый недооценённый способ. Расходы уменьшают налог, если они экономически обоснованы, подтверждены документами и связаны с деятельностью, приносящей доход. На практике компании часто теряют деньги не из-за отсутствия льгот, а из-за расходов, которые не учли или не смогли подтвердить.

Где граница законного

Статья 54.1 НК РФ запрещает уменьшать налог за счёт искажения фактов о хозяйственной жизни. Проще говоря, налоговая проверяет:

• реальна ли операция — есть ли товар, работа, оборудование, разработка;
• есть ли у неё деловая цель, кроме экономии на налоге;
• исполнена ли она тем, кто указан в документах.

Поэтому каждый способ из списка работает, только если за ним стоит настоящая деятельность. Статус МТК — не исключение: технологии и внедрённые решения должны существовать и использоваться, а не появляться на бумаге к дате заявки.

Как выбрать свой способ

Способы можно сочетать, но у каждого свои условия — и иногда они исключают друг друга. Например, IT-ставку по п. 1.15 не применяют участники проекта «Сколково».

Источники

• НК РФ, ст. 284 — налоговые ставки (п. 1, 1.1, 1.3, 1.8‑5, 1.15)
• НК РФ, ст. 286.1 — инвестиционный налоговый вычет
• НК РФ, ст. 258, п. 9 — амортизационная премия
• НК РФ, ст. 259.3 — повышающие коэффициенты амортизации
• НК РФ, ст. 262 — расходы на НИОКР
• НК РФ, ст. 283 — перенос убытков
• НК РФ, ст. 252 — расходы
• НК РФ, ст. 54.1 — пределы осуществления прав по исчислению налогов (часть первая НК РФ)

Нормы сверены по тексту НК РФ на КонсультантПлюс 22.10.2026.